注册会计师全国统一考试大纲（2011年版）

## 一、考试简介  《注册会计师全国统一考试大纲（2011年版）》是指导2011年度注册会计师全国统一考试命题、备考及评卷的核心文件。本次大纲依据财政部令第115号《注册会计师全国统一考试办法》及相关规定制定，旨在全面考察应试人员是否具备从事注册会计师职业所需的专业知识、实务技能和职业道德。 2011年度注册会计师考试划分为专业阶段和综合阶段两个部分。专业阶段旨在测试考生是否具备从事注册会计师专业工作所必需的专门知识和技能，设会计、审计、财务成本管理、税法、经济法、公司战略与风险管理6个科目。综合阶段旨在测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚守职业价值观、遵守职业道德、坚持职业态度，独立解决专业问题的能力，设职业能力综合测试1个科目，该科目分为试卷一和试卷二。 考试实行全国统一考试大纲，统一组织考试。考试工作由财政部注册会计师考试委员会（简称“中注协”）负责组织领导，具体实施由各省、自治区、直辖市注册会计师考试委员会负责。2011年度的考试安排、报名事宜等均以中国注册会计师协会当年发布的官方报名简章为准。 ## 二、考试科目与分值 2011年度注册会计师全国统一考试的专业阶段和综合阶段在科目设置、分值分布及考试时长上均有明确规定。专业阶段各科目独立考试，满分均为100分，合格标准均为60分。综合阶段职业能力综合测试由试卷一和试卷二构成，两卷合计满分100分，合格标准为60分，综合阶段无单科分数线要求。 各科目具体考试安排如下表所示： | 科目 | 题型 | 满分 | 考试时长 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | 会计 | 以当年公告为准 | 100分 | 3小时（180分钟） | | 审计 | 以当年公告为准 | 100分 | 2.5小时（150分钟） | | 财务成本管理 | 以当年公告为准 | 100分 | 2.5小时（150分钟） | | 税法 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | 经济法 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | 公司战略与风险管理 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | 职业能力综合测试（试卷一） | 以当年公告为准 | 以当年公告为准 | 3.5小时（210分钟） | | 职业能力综合测试（试卷二） | 以当年公告为准 | 以当年公告为准 | 3.5小时（210分钟） | 注：综合阶段试卷一、试卷二各3.5小时（210分钟），两卷合计满分100分、合格标准60分。 ## 三、各科考核内容 ### （一）会计 会计科目考核内容广泛，旨在测试考生对会计准则、会计处理及财务报告编制的理解和应用能力。主要考核内容包括： 1. **财务会计报告基础**：考核会计要素的确认、计量和报告，以及财务报表的编制基础。重点包括会计信息质量要求、会计政策、会计估计变更和差错更正等。 2. **存货**：考核存货的初始计量、后续计量、期末计量及披露。包括存货的取得、发出计价、期末计量（成本与可变现净值孰低）等。 3. **长期股权投资**：考核长期股权投资的初始计量、后续计量（成本法与权益法）、处置及合并财务报表中的相关处理。 4. **投资性房地产**：考核投资性房地产的确认、计量（成本模式与公允价值模式）及转换、处置。 5. **固定资产**：考核固定资产的确认、初始计量、后续计量（折旧、减值）、处置及披露。 6. **无形资产**：考核无形资产的确认、初始计量、后续计量（摊销、减值）、处置及披露。 7. **资产减值**：考核资产减值的迹象、测试方法、可收回金额的确定、减值损失的确认及转回（存货、金融资产等除外）。 8. **负债**：考核流动负债与非流动负债的确认与计量，包括职工薪酬、借款费用、或有事项、预计负债等。 9. **所有者权益**：考核实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的核算。 10. **收入、费用和利润**：考核收入确认的原则、时点及计量，包括销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入等；费用的确认与计量；利润的构成及计算。 11. **财务报告**：考核财务报表的构成、编制方法及合并财务报表的编制原理与特殊处理。重点包括合并财务报表的编制范围、抵销分录等。 12. **每股收益**：考核基本每股收益和稀释每股收益的计算。 13. **现金流量表**：考核现金流量表的编制方法（直接法与间接法）及列报。 14. **会计政策、会计估计变更和差错更正**：考核会计政策变更的处理方法（追溯调整法）、会计估计变更的处理方法（未来适用法）以及前期差错更正的处理方法（追溯重述法）。 15. **资产负债表日后事项**：考核资产负债表日后调整事项与非调整事项的识别、处理及披露。 16. **股份支付**：考核股份支付的确认、计量和披露，包括权益结算和现金结算的股份支付。 17. **借款费用**：考核借款费用资本化的条件、期间、金额计算及停止资本化的时点。 18. **或有事项**：考核或有事项的确认、计量和披露，包括未决诉讼、债务担保、产品质量保证等。 19. **所得税**：考核所得税会计的处理方法（资产负债表债务法），包括当期所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量。 20. **金融工具**：考核金融工具的确认、计量和披露，包括金融资产和金融负债的分类、后续计量及减值。 21. **租赁**：考核租赁的分类（融资租赁与经营租赁）、承租人与出租人的会计处理。 22. **企业合并**：考核同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理，包括合并成本的确定、合并财务报表的编制。 23. **合并财务报表**：考核合并财务报表的编制原理、程序及特殊交易在合并财务报表中的处理。 24. **特殊交易或事项的会计处理**：考核在合并财务报表中对于子公司少数股东权益、内部交易抵销等的处理。 ### （二）审计 审计科目考核内容旨在测试考生对审计理论、审计程序及审计报告的理解和应用能力。主要考核内容包括： 1. **审计概述**：考核审计的定义、目标、要素（责任方、预期使用者、标准、证据、报告），以及注册会计师的职业道德和法律责任。 2. **审计计划**：考核审计计划的制定，包括总体审计策略和具体审计计划，以及重要性水平的确定。 3. **审计证据**：考核审计证据的性质、来源及获取方法（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序）。 4. **审计工作底稿**：考核审计工作底稿的编制、复核、归档及保密要求。 5. **审计风险模型**：考核重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）与检查风险的关系，以及审计风险模型的运用。 6. **风险评估**：考核对被审计单位及其环境的了解，包括行业状况、法律环境、内部控制等，以及识别和评估重大错报风险。 7. **风险应对**：考核针对评估的重大错报风险采取的应对措施，包括总体应对措施和进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。 8. **审计循环**：考核对销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、固定资产与无形资产循环、筹资与投资循环等典型业务循环的审计。 9. **完成审计工作**：考核审计完成阶段的工作，包括复核审计工作底稿、评价审计证据、形成审计意见、出具审计报告。 10. **审计报告**：考核审计报告的要素、格式及不同类型审计报告（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）的出具条件。 11. **特殊项目审计**：考核对关联方交易、持续经营能力、期后事项、比较信息、集团审计等特殊项目的审计考虑。 12. **会计师事务所质量控制**：考核会计师事务所质量控制制度的要素，包括领导责任、职业道德、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、监控等。 ### （三）财务成本管理 财务成本管理科目考核内容旨在测试考生对财务管理基本理论、财务分析、资本预算、资本结构、股利政策及成本管理等知识的掌握和应用能力。主要考核内容包括： 1. **财务管理基础**：考核财务管理的目标、职能、组织，以及货币时间价值、风险与报酬的关系。 2. **财务报表分析**：考核财务报表分析的方法（比率分析、趋势分析、因素分析），包括短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等比率分析。 3. **长期筹资**：考核普通股、长期债券、优先股等筹资方式，以及资本成本（个别资本成本、加权平均资本成本）的计算与应用。 4. **资本预算**：考核投资项目评估的方法，包括净现值（NPV）、内含报酬率（IRR）、投资回收期、获利指数等，以及风险调整折现率法和肯定当量法。 5. **营运资本管理**：考核现金管理、存货管理、应收账款管理、短期筹资管理等。 6. **成本计算**：考核产品成本计算的基本方法（品种法、分批法、分步法）及辅助方法（分类法、定额法）。 7. **成本性态分析**：考核固定成本、变动成本、混合成本的划分，以及本量利分析（盈亏平衡分析、安全边际分析）。 8. **标准成本法**：考核标准成本的制定、成本差异的计算与分析（直接材料、直接人工、制造费用差异）。 9. **管理会计报告**：考核责任中心（成本中心、利润中心、投资中心）的业绩评价与考核。 10. **企业价值评估**：考核企业价值评估的基本原理、方法（现金流量折现法、相对价值法）。 11. **期权估值**：考核期权的基本概念、二叉树期权定价模型、布莱克-斯科尔斯期权定价模型。 12. **资本结构**：考核资本结构理论（MM理论、权衡理论、代理理论），以及资本结构的决策方法（每股收益无差别点法、企业价值分析法）。 13. **股利政策**：考核股利政策类型（剩余股利政策、固定或稳定增长股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加额外股利政策）及其影响因素。 14. **企业合并与分立**：考核企业合并与分立的基本概念、方式及会计处理。 15. **企业重组与价值评估**：考核企业重组的类型、动因及价值评估。 ### （四）税法 税法科目考核内容旨在测试考生对中国现行税收法律法规的理解和应用能力，特别是增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种。主要考核内容包括： 1. **税法基本原理**：考核税法的概念、要素、原则，以及税收立法权、税收征收管理。 2. **增值税**：考核增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算（一般计税方法、简易计税方法）、出口和进口货物的增值税处理、税收优惠及征收管理。 3. **消费税**：考核消费税的纳税人、征税范围、税目税率、应纳税额的计算（从价定率、从量定额、复合计税）、委托加工应税消费品的税务处理、税收优惠。 4. **企业所得税**：考核企业所得税的纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算（收入总额、扣除项目、资产税务处理）、税收优惠（免税收入、减计收入、加计扣除、抵免税额等）、特别纳税调整、征收管理。 5. **个人所得税**：考核个人所得税的纳税人、征税范围、税率、应纳税所得额的计算（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得等）、税收优惠、征收管理。 6. **关税**：考核关税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、进出口货物的关税减免。 7. **资源税**：考核资源税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、税收优惠。 8. **城市维护建设税与教育费附加**：考核城市维护建设税和教育费附加的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算。 9. **土地增值税**：考核土地增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算（增值额的确定、扣除项目的确定）、税收优惠。 10. **房产税**：考核房产税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算（从价计征、从租计征）、税收优惠。 11. **契税**：考核契税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、税收优惠。 12. **城镇土地使用税**：考核城镇土地使用税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、税收优惠。 13. **车船税**：考核车船税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算、税收优惠。 14. **印花税**：考核印花税的纳税人、征税范围、税目税率、应纳税额的计算、税收优惠。 15. **税收征收管理**：考核税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等。 ### （五）经济法 经济法科目考核内容旨在测试考生对与市场经济活动相关的法律规范的掌握和应用能力，包括公司法、证券法、合同法、物权法、破产法、票据法等。主要考核内容包括： 1. **法律基本原理**：考核法律关系的构成、法律事实、法律责任等。 2. **物权法律制度**：考核物权的种类、物权变动（登记、交付）、所有权、用益物权（土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权）、担保物权（抵押权、质权、留置权）。 3. **合同法律制度**：考核合同的订立（要约、承诺）、效力（有效、无效、可撤销）、履行、变更、转让、终止，以及违约责任。包括各类典型合同（买卖、借款、租赁、承揽、建设工程、技术合同等）。 4. **公司法律制度**：考核公司的设立、组织机构（股东会、董事会、监事会）、股权转让、有限责任公司的特殊规定、股份有限公司的设立与组织机构、公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务、公司财务与会计、公司合并、分立、增资、减资、解散与清算。 5. **证券法律制度**：考核证券发行（股票、债券）、证券交易、上市公司收购、信息披露、法律责任等。 6. **破产法律制度**：考核破产申请与受理、债务人财产、破产债权、破产程序（重整、和解、破产清算）、法律责任。 7. **票据与支付结算法律制度**：考核票据（汇票、本票、支票）的出票、背书、承兑、保证、付款、追索权，以及支付结算方式（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡）。 8. **其他法律制度**：考核反垄断法、反不正当竞争法、消费者权益保护法、国有资产法律制度、财政监督法律制度等。 ### （六）公司战略与风险管理 公司战略与风险管理科目考核内容旨在测试考生对公司战略管理、风险管理基本理论、框架及实务的理解和应用能力。主要考核内容包括： 1. **战略管理概述**：考核战略管理的概念、层次（公司层战略、业务层战略、职能层战略）、过程（战略分析、战略选择、战略实施）、战略评价与控制。 2. **战略分析**：考核外部环境分析（宏观环境PEST分析、行业环境分析、竞争对手分析）、内部环境分析（资源、能力、核心竞争力分析）、SWOT分析。 3. **战略选择**：考核公司层战略（一体化战略、密集型战略、多元化战略、防御性战略）、业务层战略（成本领先战略、差异化战略、集中化战略）、职能层战略（市场营销战略、财务战略、生产运营战略、人力资源战略、研发战略）。 4. **战略实施**：考核组织结构与战略的关系（职能制结构、事业部制结构、矩阵制结构、战略业务单位结构）、企业文化与战略的关系、领导与战略的关系、战略实施中的控制。 5. **风险管理概述**：考核风险管理的概念、目标、要素（内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督）、风险管理框架。 6. **风险类型与应对**：考核风险类型（战略风险、运营风险、财务风险、法律风险）、风险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担、风险保留）。 7. **风险管理组织职能体系**：考核风险管理组织职能的设置（风险管理委员会、风险管理职能部门、风险管理岗位）。 8. **风险管理流程与系统**：考核风险管理流程（风险识别、风险评估、风险评价、风险应对）、风险管理信息系统。 9. **企业内部控制**：考核内部控制的概念、目标、要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）、内部控制评价与审计。 ## 四、成绩管理与滚动周期 2011年度注册会计师考试的成绩管理遵循严格的规定，专业阶段与综合阶段在成绩有效期和合格标准上有所不同。 1. **专业阶段成绩管理**：专业阶段考试的每个科目均实行百分制，60分为成绩合格分数线。考生专业阶段单科合格成绩5年内有效。这意味着，考生必须在连续5个考试年度内通过专业阶段全部6个科目（会计、审计、财务成本管理、税法、经济法、公司战略与风险管理），方可取得专业阶段合格证书。超过5年未通过全部科目的，已合格科目成绩作废，需重新报考。 2. **综合阶段成绩管理**：综合阶段职业能力综合测试分为试卷一和试卷二，两卷合计满分100分，合格标准为60分。综合阶段考试无单科分数线要求，即不要求试卷一和试卷二分别达到一定分数，只要两卷总分达到60分即为合格。综合阶段合格后，取得全科合格证书。 3. **证书获取**：通过专业阶段全部科目并取得专业阶段合格证书后，方可报考综合阶段考试。通过综合阶段考试后，由财政部注册会计师考试委员会颁发全科合格证书。 4. **成绩公布与查询**：考试成绩由财政部注册会计师考试委员会办公室公布，考生可通过指定渠道查询。具体公布时间以当年官方公告为准。 5. **成绩复核**：如对考试成绩有异议，可按规定程序申请成绩复核。具体复核办法以当年官方公告为准。 ## 五、报名条件（按 2011 年度适用的规定写） 2011年度注册会计师全国统一考试的报名条件，依据当时有效的规定执行，主要面向中国公民，分为专业阶段和综合阶段的报名条件。 1. **专业阶段报名条件**： * 具有完全民事行为能力的中国公民。 * 具有高等专科以上学校毕业学历。 * 或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 * 满足上述条件之一即可报考专业阶段全部6个科目。 2. **综合阶段报名条件**： * 取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。 * 即，只有在专业阶段全部科目合格并取得专业阶段合格证书后，方可报考综合阶段职业能力综合测试。 3. **禁止报名条件**： * 因被吊销注册会计师证书自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者不得报考。 * 以前年度注册会计师全国统一考试因违规被取消单科成绩或全科成绩，且在禁考期内者不得报考。 * 具体禁止情形以当年官方报名简章为准。 4. **报名材料**： * 考生需按规定提交身份证明、学历证明或技术职称证明等相关材料。 * 具体所需材料清单以当年官方报名简章为准。 5. **报名流程**： * 考生需通过指定渠道进行网上报名，填写个人信息、选择报考科目、上传照片等。 * 具体报名流程以当年官方报名简章为准。 ## 六、报名与考试安排（说明合格标准的执行方式） 2011年度注册会计师全国统一考试的报名与考试安排，遵循中注协当年发布的报名简章。考试通常安排在每年8月下旬的周末进行，报名一般在当年4月。 1. **报名时间**：2011年度报名工作预计在当年4月进行。具体报名起始日期、截止日期及缴费时间等，以中国注册会计师协会当年发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》为准。 2. **考试时间**：2011年度考试预计安排在8月下旬的周末举行。具体考试日期、各科目考试时间表，以当年报名简章为准。专业阶段各科目考试时长分别为：会计3小时（180分钟）、审计2.5小时（150分钟）、财务成本管理2.5小时（150分钟）、税法2小时（120分钟）、经济法2小时（120分钟）、公司战略与风险管理2小时（120分钟）。综合阶段职业能力综合测试试卷一、试卷二各3.5小时（210分钟）。 3. **合格标准的执行方式**： * 专业阶段：实行单科合格制。每个科目满分100分，60分为合格分数线。考生须在连续5个考试年度内通过全部6个科目。 * 综合阶段：实行合卷合格制。试卷一和试卷二合计满分100分，60分为合格分数线。不要求单科达到特定分数，只要两卷总分达到60分即视为合格。 * 所有科目的合格标准均依据财政部令第115号《注册会计师全国统一考试办法》执行，实行百分制，60分为成绩合格分数线。 4. **考试地点**：考试地点设在各省、自治区、直辖市注册会计师考试委员会确定的城市。具体考点安排以当年准考证为准。 5. **准考证领取**：考生应在规定时间内登录指定网站下载并打印准考证。准考证是参加考试的重要凭证，须妥善保管。 ## 七、备考建议 针对2011年度注册会计师全国统一考试，考生应根据各科目的特点和要求，制定科学的备考计划，注重基础知识的学习和综合应用能力的培养。 1. **会计科目备考建议**： * 会计科目内容多、难度大，是其他科目的基础。建议考生首先系统学习会计准则，理解会计要素的确认、计量和报告原则。 * 重点掌握长期股权投资、合并财务报表、收入、所得税、金融工具等难点章节，这些章节往往综合性强，是考试的重点和难点。 * 注重实务应用，通过大量做题巩固知识，特别是计算题和综合题，要熟练掌握解题思路和步骤。 * 关注会计准则的最新变化（如有），确保学习内容符合2011年的考试要求。 2. **审计科目备考建议**： * 审计科目理论性强，语言表述严谨。建议考生先理解审计的基本概念、目标和流程，建立审计思维框架。 * 重点掌握审计风险模型、风险评估、风险应对、审计证据、审计报告等核心章节。这些章节是审计工作的主线。 * 注重对审计程序的理解和应用，能够根据具体情境设计或评价审计程序。 * 多读多背，熟悉审计术语和标准表述，提高对审计语言的理解能力。 3. **财务成本管理科目备考建议**： * 财务成本管理科目计算量大，公式多。建议考生熟练掌握各种财务分析比率、资本成本计算、投资项目评估、成本计算等核心公式。 * 注重理解公式背后的经济含义，避免死记硬背。通过大量计算练习提高解题速度和准确性。 * 重点掌握资本预算、资本结构、股利政策、成本管理等章节，这些章节是考试的重点。 * 学会使用财务计算器或相关工具，提高计算效率。 4. **税法科目备考建议**： * 税法科目法规多，细节繁琐。建议考生以增值税、企业所得税、个人所得税三大税种为重点，系统学习各税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算、税收优惠等。 * 注重对比学习，区分不同税种的异同点，避免混淆。 * 关注税收政策的最新调整（如有），确保学习内容符合2011年的考试要求。 * 通过做题巩固知识，特别是计算题，要熟练掌握各种税种的计算方法。 5. **经济法科目备考建议**： * 经济法科目内容涉及面广，法律条文多。建议考生重点掌握公司法、证券法、合同法、物权法、破产法等核心法律。 * 注重理解法律条文的精神和适用条件，能够运用法律知识分析案例。 * 多读多记，熟悉法律术语和关键条款。对于记忆性内容，可采用归纳总结、对比记忆等方法。 * 关注法律修订情况（如有），确保学习内容符合2011年的考试要求。 6. **公司战略与风险管理科目备考建议**： * 该科目理论性较强，但相对容易理解。建议考生先建立战略管理和风险管理的基本框架，理解战略分析、选择、实施和风险管理流程。 * 重点掌握战略工具（如SWOT分析、PEST分析）、业务层战略、风险管理框架等核心内容。 * 注重理论联系实际，能够运用战略和风险管理知识分析企业案例。 * 通过做题巩固知识，特别是案例分析题，要能够结合理论进行阐述。 7. **通用备考建议**： * 制定合理的备考计划，根据各科目的难度和自身基础，分配学习时间。建议提前至少半年开始备考。 * 选择合适的教材和辅导资料，以官方教材为主，辅以高质量的辅导书和真题。 * 注重真题练习，通过历年真题了解考试题型、难度和命题趋势，提高应试能力。 * 参加培训课程或学习小组，与他人交流讨论，解决学习中的疑难问题。 * 保持良好的心态，坚持学习，克服畏难情绪。 > 本文内容整理自公开信息，具体以官方发布的当年度考试文件及主管部门公告为准。