注册会计师全国统一考试大纲（2021年版）

## 一、考试简介  注册会计师全国统一考试（以下简称“考试”）是中国会计行业的一项国家级职业资格考试，旨在选拔和培养具备专业胜任能力的注册会计师人才。2021年度，考试继续遵循《注册会计师全国统一考试办法》（财政部令第115号）及相关规定组织实施。 考试划分为专业阶段和综合阶段两个部分，全面考察应试人员的专业知识、实务技能与职业道德。专业阶段主要测试考生是否具备从事注册会计师专业工作所必需的专业知识、技能与理解能力；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，有效解决实务问题的能力。 考试实行计算机化考试（机考）方式，考生在计算机终端作答。考试通常安排在每年8月下旬的周末进行，具体考试时间以中国注册会计师协会（中注协）当年发布的报名简章为准。报名工作一般在考试当年的4月启动，考生需通过中注协规定的报名系统进行报名。 ## 二、考试科目与分值 2021年度注册会计师全国统一考试设专业阶段6个科目和综合阶段1个科目（分试卷一、试卷二）。各科目满分均为100分，合格标准均为60分。考试时长根据科目特点有所不同。具体科目、题型、满分及考试时长如下表所示： | 科目 | 题型 | 满分 | 考试时长 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | **专业阶段** | | | | | 会计 | 以当年公告为准 | 100分 | 3小时（180分钟） | | 审计 | 以当年公告为准 | 100分 | 2.5小时（150分钟） | | 财务成本管理 | 以当年公告为准 | 100分 | 2.5小时（150分钟） | | 税法 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | 经济法 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | 公司战略与风险管理 | 以当年公告为准 | 100分 | 2小时（120分钟） | | **综合阶段** | | | | | 职业能力综合测试（试卷一） | 以当年公告为准 | 合计100分 | 3.5小时（210分钟） | | 职业能力综合测试（试卷二） | 以当年公告为准 | 合计100分 | 3.5小时（210分钟） | 注：综合阶段职业能力综合测试试卷一、试卷二两卷合计满分100分，合格标准为60分。综合阶段无单科分数线要求。 ## 三、各科考核内容 ### （一）会计 《会计》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的会计专业知识、实务技能与理解能力。考核内容涵盖财务会计、管理会计、审计与鉴证业务相关基础等。 1. **会计基本理论**：包括会计目标、会计信息质量要求、会计要素及其确认与计量原则等基础理论。 2. **资产类会计处理**：详细考核存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产（包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等）、商誉等的确认、计量与后续处理。 3. **负债与所有者权益类会计处理**：包括短期借款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券、股份支付、资本公积、留存收益等的会计处理。 4. **收入、费用与利润**：重点考核收入确认与计量的原则（如五步法模型）、政府补助、所得税会计（资产负债表债务法）、每股收益、财务报表列报等。 5. **财务报告**：考核财务报表的编制基础、合并财务报表的编制方法、现金流量表的编制、会计政策、会计估计变更和差错更正等。 6. **特殊交易与事项**：包括企业合并、合并财务报表、长期股权投资与合营安排、股份支付、金融工具、租赁、或有事项、资产负债表日后事项、关联方披露等复杂会计处理。 ### （二）审计 《审计》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的审计专业知识、实务技能与职业判断能力。考核内容涵盖审计理论、审计实务与职业道德。 1. **审计基本理论**：包括审计目标、审计责任、审计要素、审计计划、审计证据、审计工作底稿、审计重要性等基本概念与原则。 2. **风险评估与应对**：考核了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、识别和评估重大错报风险、针对评估的风险采取应对措施（包括控制测试和实质性程序）的流程与方法。 3. **审计循环**：详细考核销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、货币资金循环、筹资与投资循环等典型业务循环的审计程序与重点。 4. **特殊项目审计**：包括货币资金审计、存货审计、固定资产与无形资产审计、收入审计、关联方交易审计、持续经营审计、法律法规遵循性审计等。 5. **审计结论与报告**：考核审计完成阶段的工作、与管理层和治理层的沟通、审计意见的类型（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）及其出具条件、审计报告的结构与内容。 6. **职业道德与质量控制**：强调注册会计师的职业道德基本原则（诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为）以及会计师事务所业务质量控制。 ### （三）财务成本管理 《财务成本管理》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的财务成本管理专业知识、实务技能与计算分析能力。考核内容涵盖财务管理、成本会计与管理会计。 1. **财务管理基础**：包括货币时间价值、风险与报酬、证券估值、资本成本、资本结构、股利分配、企业价值评估、财务分析等基础理论。 2. **资本预算**：考核投资项目的评价方法（如净现值、内含报酬率、投资回收期等）、风险衡量与处理、项目现金流量的估算。 3. **营运资本管理**：包括现金管理、存货管理、应收账款管理、短期筹资与长期筹资策略。 4. **成本计算与管理**：考核产品成本计算的基本方法（品种法、分批法、分步法）、成本性态分析、本量利分析、标准成本法、作业成本法等。 5. **全面预算**：包括全面预算的编制方法、预算编制的内容（销售预算、生产预算、现金预算等）。 6. **业绩评价**：考核责任中心、业绩评价指标（如经济增加值EVA、平衡计分卡等）的设计与应用。 ### （四）税法 《税法》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的税法专业知识、实务技能与税务处理能力。考核内容涵盖中国现行主要税种的法律规定、计税依据、税收优惠、征收管理等。 1. **税法基本原理**：包括税法概念、税法原则、税收法律关系、税法实施等基础内容。 2. **流转税**：重点考核增值税（一般纳税人与小规模纳税人、进项税额抵扣、出口退税等）、消费税（税目、税率、计税依据、纳税环节等）、关税（完税价格、税率、征收管理）的规定。 3. **所得税**：详细考核企业所得税（应纳税所得额的计算、税收优惠、特别纳税调整、源泉扣缴等）和个人所得税（综合所得与分类所得、税率、应纳税额计算、税收优惠等）的规定。 4. **财产和行为税**：包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税等税种的规定。 5. **税收征收管理**：考核税务管理、税款征收、税务检查、税收法律责任等程序性规定。 6. **国际税收**：包括国际税收协定、境外所得税收抵免等规定。 ### （五）经济法 《经济法》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的经济法专业知识、实务技能与法律应用能力。考核内容涵盖民事法律制度、商事法律制度、经济法律制度。 1. **民事法律制度**：包括民事法律行为与代理、物权法（物权变动、所有权、用益物权、担保物权）、合同法（合同的订立、履行、保全、变更与转让、终止、违约责任）、婚姻法与继承法（部分涉及）等。 2. **商事法律制度**：重点考核公司法（有限责任公司与股份有限公司的设立、组织机构、股权转让、合并分立等）、证券法（证券发行与交易、信息披露、上市公司收购等）、破产法（破产申请与受理、管理人、破产程序等）、票据法（汇票、本票、支票）等。 3. **经济法律制度**：包括反垄断法、反不正当竞争法、消费者权益保护法、政府采购法、国有企业资产法、金融法律制度（银行、证券、保险、期货）等。 ### （六）公司战略与风险管理 《公司战略与风险管理》科目主要考核考生是否具备从事注册会计师工作所需要的公司战略与风险管理专业知识、实务技能与综合分析能力。考核内容涵盖战略管理、风险管理、内部控制。 1. **战略管理**：包括战略分析（外部环境分析、内部环境分析）、战略选择（总体战略、业务单位战略、职能战略）、战略实施（组织结构、企业文化、控制活动）等。 2. **风险管理**：包括风险管理的概念、风险管理的流程（风险识别、风险评估、风险应对）、风险管理体系（风险管理组织职能、风险管理信息系统、内部控制系统）等。 3. **内部控制**：包括内部控制的概念、内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）、内部控制评价与审计等。 4. **企业资源与能力**：考核企业资源分析、企业能力分析、核心竞争力分析等。 5. **商业模式与价值链**：包括商业模式画布、价值链分析等工具的应用。 ## 四、成绩管理与滚动周期 1. 专业阶段考试每个科目实行百分制，60分为成绩合格分数线。 2. 专业阶段单科合格成绩有效期为5年。即考生必须在连续5个考试年度内通过专业阶段全部6个科目的考试，方可取得专业阶段合格证书。超过5年未通过全部科目的，已合格科目成绩作废，需重新报考。 3. 考生通过专业阶段全部科目后，方可报考综合阶段考试。 4. 综合阶段考试设职业能力综合测试（试卷一、试卷二），两卷合计满分100分，60分为合格分数线。综合阶段考试无单科成绩要求，两卷成绩合并计算。 5. 考生通过综合阶段考试后，由财政部注册会计师考试委员会颁发全科合格证书。 6. 考试成绩由中注协统一发布，考生可通过网报系统查询。 ## 五、报名条件 根据2021年度适用的规定，注册会计师全国统一考试的报名条件如下： ### （一）专业阶段报名条件 1. 具有完全民事行为能力的中国公民。 2. 具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 * “高等专科以上学校毕业学历”包括大专、本科、研究生等学历。 * “会计或者相关专业中级以上技术职称”指具备会计师、审计师、经济师（中级）等专业技术职称。 ### （二）综合阶段报名条件 1. 具有完全民事行为能力的中国公民。 2. 已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。 ### （三）特殊情况 * 持有有效境外学历学位证书的考生，需提供教育部留学服务中心出具的学历认证书。 * 具体报名条件以中注协当年发布的报名简章为准。 ## 六、报名与考试安排 1. **报名时间**：考试报名工作一般在每年4月进行。具体报名时间、流程及注意事项，以中国注册会计师协会当年发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》为准。 2. **考试时间**：考试通常安排在每年8月下旬的周末进行。2021年度考试具体时间以官方公告为准。 3. **考试方式**：考试实行计算机化考试（机考）方式。考生在计算机终端作答，试题、答题要求、输入方式等在计算机上显示和操作。 4. **合格标准执行**： * 专业阶段：每个科目满分100分，60分为合格分数线。单科成绩5年有效。 * 综合阶段：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）两卷合计满分100分，60分为合格分数线。综合阶段无单科分数线要求。 5. **成绩公布**：考试结束后，中注协将在规定时间内公布考试成绩。 ## 七、备考建议 1. **制定科学学习计划**：根据各科目特点和个人基础，合理分配学习时间。会计、审计、财务成本管理科目内容多、难度大，建议提前规划，留出充足时间。 2. **深入理解教材与大纲**：以官方教材和考试大纲为核心学习材料，全面掌握各科目知识点。注重理解基本原理和逻辑，而非单纯记忆。 3. **注重真题与模拟题练习**：通过历年真题熟悉考试题型、难度和命题规律。通过模拟题训练答题速度和准确性，提高应试能力。 4. **强化薄弱环节**：在全面学习的基础上，针对自己的薄弱环节进行重点突破。可以利用辅导资料、网络课程等资源辅助学习。 5. **培养职业判断与综合分析能力**：特别是对于审计、战略与风险管理等科目，注重培养职业判断能力和综合分析问题的能力，学会运用所学知识解决实务问题。 6. **关注最新政策与法规**：税法、经济法科目涉及大量法律法规，需关注考试年度内相关政策的更新与变化。 7. **保持良好的心态与作息**：备考过程漫长，需保持积极心态，合理安排作息，确保学习效率。 > 本文内容整理自公开信息，具体以官方发布的当年度考试文件及主管部门公告为准。